日前，国家税务总局会同财政部发布《税收征收管理法（修订征求意见稿）》（下称《意见稿》），公开征求意见。此次修订虽多为“技术性调整”，但意义重大，尤其在引导诚信纳税、提升打击涉税违法精准度等方面迈出重要步伐，旨在营造更加规范有序的税收营商环境。

《税收征管法》是我国最高层级的税收程序法，历经多次修订。本次《意见稿》修改达73条，共106个条款，体现了因时因势而变的用心。其中，裁剪了不合时宜的概念与表述，如“农业税”、国地税机构统一等，并规范了税务执法行为。

《意见稿》还精准化增补，将电子商务平台纳入税收监管，要求平台经营者报送涉税信息并配合检查。同时，策应新税制改革，明确自然人也和单位一样纳入纳税人与扣缴义务人范畴，标志着我国纳税义务主体进一步明确与扩容。

此外，《意见稿》对标现行法律，将“税收保全”改为“税收强制措施”，与《行政强制法》等表述一致，并对“偷税”改为“逃税”进行明确拆分。同时，为避免争议，将“税收滞纳金”改名为“税收迟纳金”，并调整了税收优先权的顺位。

在加强税收执法统一性方面，《意见稿》强调依法加强区域间税收执法统一性和规范性，禁止擅自做出与税收法律相抵触的决定，并建立全国统一的核定征收制度，杜绝违规税收优惠。

信息管税是各国税收征管改革的核心。为此，《意见稿》强化部门间涉税信息提取与共享，规定税务部门可通过公安、金融管理、海关等部门查询纳税人信息。

面对逃税手段翻新，税收征管面临挑战。《意见稿》扩大税务机关征缴权力，如直接穿透追缴、增加反避税权力等，并强化税务检查权，包括阻止出境权。

同时，《意见稿》规范税务机关执法裁量权，增加限制性和惩罚性规定，如对个人实施强制措施不得进入住宅，阻止出境须经省级税务机关批准等。

根据数据，2024年税务机关对网络主播、加油站等检查，查补税款巨大。加大对违规者处罚力度，是维护税收秩序的关键。《意见稿》提高罚款上限，加大对非法印制发票、虚开发票等行为的处罚。

税法不仅要利于国，更要惠于民。《意见稿》确立电子凭证法律效力，提高办税效率，降低制度性交易成本，并取消纳税争议“复议前清税”要求，保障纳税主体权利。

《意见稿》坚持宽严相济原则，对主动纠正税收违法行为者从轻、减轻或不予处罚，并实施守信激励制度，促进征纳互信合作，提升纳税遵从意识。

（作者系中国市场学会理事、经济学教授）（文章来源：国际金融报）