处罚到期后业务恢复尚需多久？

　　近日，券商中国记者从对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“普华永道中天”）人士处了解到，去年9月中旬财政部对普华永道中天的处罚已在今年3月12日到期。然而，该机构的业务并未完全恢复。深交所此前也对普华永道中天处以“资格罚”，暂停受理其相关文件的处分直至今年3月26日，距离处罚到期日已不足两周。

　　据券商中国记者统计，过去一年，普华永道中天的注册会计师人数大幅减少超过400人，约75%的A股“老客户”改聘审计机构，当前仅剩下约27家A股上市公司客户。未来普华永道中天能否重获失去的市场份额，值得持续关注。

　　去年以来，因未能勤勉尽责，共有6家会计师事务所遭遇监管层的严厉处罚。截至目前，除普华永道中天外，已有多家会计师事务所陆续恢复业务。例如，中准会计师事务所（特殊普通合伙）在本月初已经恢复业务。又如，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）在2月恢复业务。而苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）的处罚也即将到期。

回应财政部处罚已到期

　　根据券商中国记者3月13日从普华永道处求证获悉，财政部对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）的六个月行政处罚，已于3月12日到期。

　　据悉，去年9月13日财政部指出，普华永道中天及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。因此，财政部对普华永道中天处以没收违法所得并罚款共1.16亿元的行政处罚，暂停其经营业务6个月、撤销普华永道中天广州分所。证监会也给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚。

　　普华永道中天在3月13日向券商中国记者回应称，“在过去的几个月里，我们全力配合监管机构，严格执行行政处罚的相关要求。”

　　然而，券商中国记者注意到，普华永道中天的业务尚未完全恢复，其证券服务业务还受到另一即将到期的罚单影响。

　　公开资料显示，在去年财政部和证监会对普华永道中天做出处罚决定两周后，深交所对普华永道中天给予6个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分，具体暂停期限为2024年9月27日至2025年3月26日。处罚事由同样因为恒大项目。据悉，恒大的多只债券此前在深市发行。

　　当前正值上市公司年报披露期，上述交易所罚单到期后，由普华永道中天审计的上市公司才会陆续发布年报。

　　东方财富Choice数据显示，交易所处罚到期两天后，复旦张江将披露由普华永道中天审计的2024年年报数据。此外，顺丰控股、华宝股份、有研硅也将在同月29日至31日期间披露2024年年报。

业务恢复面临挑战

　　随着业务逐渐恢复，普华永道中天能否赢回失去的市场份额，备受市场关注。

　　根据现有规则，《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》明确，国有企业、上市公司审计委员会应当对5项情形保持高度谨慎和关注，其中包括“拟聘任的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处罚或者多个审计项目正被立案调查”。

　　以大华会计师事务所（特殊普通合伙）作为样本观察，其在2024年5月因上市公司金通灵造假案被江苏证监局暂停证券业务6个月，于去年11月恢复证券服务业务。然而，在业务恢复后，大华继续“丢单”。根据券商中国记者不完全统计，2024年11月至今，有61家“老客户”表示“愿意续聘”；有69家表示“分手”，改聘其他审计机构；另有7家上市公司从其他会计师事务所“转签”至大华。

　　如今，普华永道中天在重振业务时也将面临挑战。根据券商中国记者此前统计，截至2025年1月14日，基于罚单影响以及常规的变更原因如国企审计轮换制度，普华永道中天有多达82家“老客户”在过去一年明确改聘其他会计师事务所担任2024年度外部审计机构，占比约75%。仅有27家上市公司表示续聘普华永道中天，占比约25%。未来有多少家上市公司愿意聘任普华永道中天担任2025年度的审计机构，值得持续关注。

　　除了客户份额抢夺外，普华永道中天也面临人员流失的问题。中国注册会计师协会官网显示，截至3月15日，普华永道中天共有229名合伙人，1189名注册会计师。上述数据在2023年末分别为291人、1710人。这意味着，普华永道中天合伙人去年至今减少逾20%，注册会计师减少30%。

超半数会计师事务所已恢复业务

　　2024年共有6家会计师事务所面临“资格罚”，显示出监管从严压实中介机构责任的决心。券商中国记者注意到，随着时间步入今年年初，超过半数会计师事务所已恢复证券业务，另有会计师事务所的处罚亦将到期。

　　3月初，中准会计师事务所（特殊普通合伙）的处罚已到期。据悉，它因涉紫鑫药业审计项目，在2024年12月2日被证监会暂停从事证券服务业务3个月。东方财富Choice数据显示，其在2024年原有11家上市公司客户，如今仅剩下1家。

　　而在2月，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）恢复证券服务业务。该会计师事务所此前因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，于去年8月被证监会暂停从事证券服务业务6个月。东方财富Choice数据统计，该机构仍保留有超过150家的上市公司客户，保留率接近60%，是罚单影响相对较小的会计师事务所。

　　除了上述机构已陆续恢复业务，另一家会计师事务所的处罚也即将到期。苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）此前因宏图高科造假案，在2024年9月23日被证监会暂停从事证券业务6个月。以此计算，该机构将在2025年3月底恢复证券服务业务。东方财富Choice数据显示，该中介机构保留有12家上市公司客户，保留率大约为30%。

（文章来源：券商中国）