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中华人民共和国增值税法

（2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过，2026年1月1日起正式施行，取代《中华人民共和国增值税暂行条例》）

目录

第一章 总则

第二章 税率

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 征收管理

第六章 附则

　　第一章 总则

　　第一条 为健全促进高质量发展的增值税制度，规范征收与缴纳行为，保护纳税人合法权益，特制定本法。

　　第二条 增值税工作应贯彻党和国家政策，服务国民经济和社会发展大局。

　　第三条 在中华人民共和国境内从事销售货物、服务、无形资产、不动产（统称应税交易）及进口货物的单位和个人（含个体工商户），为增值税纳税人，须依法纳税。

　　应税交易包括有偿转让货物、不动产所有权，有偿提供服务，及有偿转让无形资产所有权或使用权。

　　第四条 境内应税交易情形包括：

　　货物起运地或所在地在境内；不动产、自然资源所在地在境内；金融商品境内发行或销售方为境内单位和个人；服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人。

　　第五条 下列情形视同应税交易，需依法纳税：

　　自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产或金融商品。

　　第六条 下列情形不属应税交易，免征增值税：

　　员工为雇主提供服务获工资薪金；收取行政事业性收费、政府性基金；依法征收征用获补偿；存款利息收入。

　　第七条 增值税为价外税，应税交易额不含增值税。税额应在交易凭证上单独列明。

　　第八条 纳税人应按一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额；另有规定除外。小规模纳税人可按销售额和征收率简易计税。

　　第九条 小规模纳税人指年应征增值税销售额未超五百万元的纳税人。符合条件的可向税务机关登记，按一般计税方法纳税。

　　第二章 税率

　　第十条 增值税税率：

　　销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、进口货物（特定除外）税率为13%；销售特定服务、不动产、土地使用权及货物（特定除外）税率为9%；销售服务、无形资产（特定除外）税率为6%；出口货物税率为0%（特定除外）；跨境销售服务、无形资产（特定范围内）税率为0%。

　　第十一条 简易计税方法征收率为3%。

　　第十二条 纳税人应税交易涉及不同税率、征收率的，应分别核算；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条 纳税人应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用税率、征收率。

　　第三章 应纳税额

　　第十四条 一般计税方法应纳税额为销项税额抵扣进项税额后的余额；简易计税方法应纳税额为销售额乘以征收率；进口货物应纳税额为组成计税价格乘以税率。

　　第十五条 境外单位和个人境内应税交易，购买方为扣缴义务人；另有规定除外。

　　第十六条 销项税额为纳税人应税交易按销售额乘以税率计算的税额；进项税额为纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付的税额。

　　第十七条 销售额为纳税人应税交易取得的价款，包括货币和非货币形式的经济利益。

　　第十八条 销售额以人民币计算；非人民币结算的，折合成人民币计算。

　　第十九条 视同应税交易及非货币形式销售额，纳税人应按市场价格确定。

　　第二十条 销售额明显偏低或偏高且无正当理由的，税务机关可依法核定。

　　第二十一条 当期进项税额大于销项税额的，纳税人可按国务院规定选择结转下期抵扣或申请退还。

　　第二十二条 下列进项税额不得抵扣：

　　简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非正常损失项目、集体福利或个人消费项目、直接消费餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务项目、国务院规定的其他项目。

　　第四章 税收优惠

　　第二十三条 小规模纳税人应税交易额未达起征点的，免征增值税；达起征点的，全额纳税。

　　第二十四条 下列项目免征增值税：

　　农业生产者自产农产品及相关服务；医疗机构提供的医疗服务；古旧图书及自然人使用过的物品；进口科研教学设备；外国政府及国际组织无偿援助物资；残疾人专用进口物品及服务；育养、婚姻介绍、殡葬服务；学历教育服务及学生勤工俭学服务；文化、宗教活动门票收入。

　　第二十五条 国务院可根据需要制定支持小微企业、重点产业、创新创业就业、公益事业捐赠等增值税优惠政策。

　　第二十六条 纳税人兼营增值税优惠项目的，应单独核算；未单独核算的，不得享受优惠。

　　第二十七条 纳税人可放弃增值税优惠；放弃后36个月内不得再享受，小规模纳税人除外。

　　第五章 征收管理

　　第二十八条 增值税纳税义务发生时间：

　　应税交易：收讫销售款项或取得索取凭据当日；先开发票的，为开票当日。视同应税交易：完成当日。进口货物：报关进口当日。

　　第二十九条 增值税纳税地点：

　　有固定生产经营场所的纳税人：机构所在地或居住地主管税务机关；总分支机构不在同一县（市）的，分别申报；经批准可汇总申报。无固定生产经营场所的纳税人：应税交易发生地主管税务机关；未申报的，由机构所在地或居住地主管税务机关补税。自然人销售或租赁不动产、转让自然资源使用权、提供建筑服务：不动产、自然资源、建筑服务发生地主管税务机关。进口货物纳税人：海关规定地点。扣缴义务人：机构所在地或居住地主管税务机关；境外的，应税交易发生地主管税务机关。

　　第三十条 计税期间为十日、十五日、一个月或一个季度。具体计税期间由主管税务机关核定。不常发生应税交易的纳税人，可按次纳税。

　　第三十一条 以十日或十五日为一个计税期间的纳税人，应自期满之日起五日内预缴税款。

　　第三十二条 增值税由税务机关征收，进口货物增值税由海关代征。

　　第三十三条 纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产适用零税率的，应向主管税务机关申报退（免）税。

　　第三十四条 纳税人应依法开具和使用增值税发票，包括纸质和电子发票，两者具有同等法律效力。

　　第三十五条 税务机关与相关部门建立涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　第三十六条 增值税征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》执行。

　　第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违法的，依法追究法律责任。

　　第六章 附则

　　第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。

（文章来源：中国人大网）